Pemberlakukan Pengkreditan Pajak Masukan

Kita perlu mengetahui mengenai pengkreditan pajak masukan. Menurut Pasal 9 ayat (8) UU PPN No.42 Tahun 2009, pengkreditan pajak masukan tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk jenis perolehan :

  1. Perolehan BKP atau JKP, pemanfaatan BKP tidak berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP
  2. Perolehan BKP atau JKP yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha.
    Yang dimaksud dengan pengeluaran yang langsung berhubungan dengan kegiatan usaha adalah pengeluaran untuk kegiatan produksi, distribusi, pemasaran, dan manajemen.

    • Ketentuan ini berlaku untuk semua bidang usaha.
    • Agar dapat dikreditkan, Pajak Masukan juga harus memenuhi syarat bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan adanya penyerahan yang terutang PPN. Oleh karena itu, meskipun suatu pengeluaran telah memenuhi syarat adanya hubungan langsung dengan kegiatan usaha, masih dimungkinkan Pajak Masukan tersebut tidak dapat dikreditkan, yaitu jika pengeluaran dimaksud tidak ada kaitannya dengan penyerahan yang terutang PPN.
  3. Perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan
  4. Perolehan BKP atau JKP yang Faktur Pajaknya :
    • tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5); atau
      Dalam FP harus dicantumkan keterangan tentang penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP yang paling sedikit memuat:

      1. nama, alamat, dan NPWP yang menyerahkan BKP atau JKP;
      2. nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP atau penerima JKP;
      3. Jenis barang atau jasa, jumlah Harga Jual atau Penggantian, dan potongan harga;
      4. PPN yang dipungut;
      5. PPnBM yang dipungut;
      6. kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan FP; dan
      7. nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani FP.
    • tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (9); atau
      FP harus memenuhi persyaratan formal dan material; atau
    • tidak mencantumkan nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP atau penerima JKP
  5. Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (6)
  6. Perolehan BKP atau JKP yang Pajak Masukannya ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak
  7. Perolehan BKP atau JKP yang Pajak Masukannya tidak dilaporkan dalam SPT Masa PPN, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan
  8. Perolehan BKP selain barang modal atau JKP sebelum PKP berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (2a).
    • Barang modal adalah harta berwujud yang memiliki masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, termasuk pengeluaran berkaitan dengan perolehan barang modal yang dikapitalisasi ke dalam harga perolehan barang modal tersebut. Pasal 16 ayat (2) PP 1 Tahun 2012
    • Ketentuan mengenai pengkreditan Pajak Masukan atas perolehan dan/atau impor barang modal, berlaku untuk seluruh kegiatan usaha. Pasal 16 ayat (3) PP 1 Tahun 2012
  9. Apabila dalam suatu Masa Pajak Pengusaha Kena Pajak selain melakukan penyerahan yang terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak, sepanjang bagian penyerahan yang terutang pajak dapat diketahui dengan pasti dari pembukuannya, jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak. Pasal 9 ayat (5) UU Nomor 42 Tahun 2009
  10. Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan BKP dan/atau perolehan JKP yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN tidak dapat dikreditkan. Pasal 16B ayat (3) UU Nomor 42 Tahun
  11. Faktur Pajak yang diterbitkan oleh PKP setelah melewati jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak saat Faktur Pajak seharusnya dibuat tidak diperlakukan sebagai Faktur Pajak. Pasal 19 ayat (3) PP 1 Tahun 2012
  12. PKP penjual tidak boleh mengkreditkan PPN Masukan yang dimiliki, untuk PKP yang melakukan penyerahan jasa biro perjalanan atau jasa biro pariwisata, dan jasa pengiriman paket. PMK-75/PMK.03/2010

 

 

0 0 votes
Article Rating
Subscribe
Notify of
guest
122 Comments
terdahulu
terbaru voting terbanyak
Inline Feedbacks
View all comments
rusdhy
rusdhy
5 years ago

Dear Admin..!!!
bagaiamana cara pelaporan SPTnya, jika perusahan pegang barang campuran BKP dan Beacukai. contohnya PT. A pegang product minyak @ Rokok? saya sudah konsultasi ke AR tapi dia tidak tau, bgtupun di Help desk.

admin
Admin
5 years ago
Reply to  rusdhy

Perlu spesifik kondisinya.

1. Campuran ini maksudnya melakukan penyerahan produk minyak dan rokok? Lalu campuran BKP dan bea cukai itu bagaimana?
2. Pelaporan SPT apa? Pasal berapa?
3. Di bagian mana dari SPT yang dimaksud akan ditanyakan?

rusdhy
rusdhy
5 years ago

1. maksudnya perusahaan distributor barang campuran (non food dan food ) barang kena pajak, dan distributor rokok
2 SPT MASA PPN
3. formulir 1111 penyerahan barang jasa bagian, B. tidak terutang PPN saya masukkan omset penjualan. apa itu sudah benar pengisiannya atau gimana

admin
Admin
5 years ago
Reply to  rusdhy

Dalam suatu masa pajak bisa saja PKP melakukan penyerahan yang terutang ataupun yang tidak terutang PPN, yang diisikan di isian penyerahan yang tdk terutang PPN hanya untuk penyerahan yang memang secara aturannya tidak dikenakan PPN.
Tidak bisa langsung digeneralisir dalam 1 masa pajak akan mengisi semua omset di isian tersebut.
Harus dilihat dari tiap transaksi yang dilakukan bagaimana perlakuan PPNnya.

admin
Admin
5 years ago
Reply to  rusdhy

Rokok termasuk dalam BKP, artinya terutang PPN.
Silahkan perhitungkan pengenaan PPNnya dan pengisian SPT dilakukan mulai dari mengisi bagian lampiran baru kemudian ke halaman induk/depan

rusdhy
rusdhy
5 years ago
Reply to  admin

bisa di jelaskan lebih rinci lagi, penghitung pengenaan ppn nya di lampiran berapa, krn setahu saya rokok itu terhutang di tingkat pabriknya, pedagang besar tidak terutang ppn atau tidak ada ppnnya.

admin
Admin
5 years ago
Reply to  rusdhy

Sesuai PER-49/PJ/2015 betul bahwa penyerahan produk hasil tembakau dikenakan PPN pada tingkat importir dan/atau produsen saja, dari informasi tadi tidak pernah disebutkan bahwa saat ini yang sedang dipertanyakan di tingkat produsen/importir ataukah pedagang biasa.
Jika kondisi tidak terutang PPN maka silahkan dimasukan ke isian penyerahan yang tidak terutang PPN

rusdhy
rusdhy
5 years ago

gimana dengan omset penjualan Rokoknya…? saya masukan dimana or saya ng usah ya?

rusdhy
rusdhy
5 years ago

dari bulan Januari – juli, omset penjualan rokok saya masukkan di ppn tidak terutang.

Rochmat
Rochmat
5 years ago

mhon pencerahannya, perusahaan telah memulai aktifitas produksinya dibulan January namun baru melakukan penjualan di bulan May/June, atas penjualan tersebut perusahaan membuat faktur pajak (PK), apakah Pajak masukan dari bulan Januari sampai May dapat dikreditkan.

admin
Admin
5 years ago
Reply to  Rochmat

Kapan dikukuhkan sebagai PKP? pajak masukan yang diperoleh Jan-Mei apakah atas jenis BKP barang modal?

Mansur
4 years ago

pagi min mau tanya nie.. kalau masa berlakunya faktur pajak kan tiga bulan.. kalau seandainya faktur pajak masukan itu di terbitkan di bulan September 2017 apakah masa berlakunya sampai pada bulan November/Desember..??

admin
Admin
4 years ago
Reply to  Mansur

Hi. Sampai Desember

damai
damai
4 years ago

Mohon petunjuknya saya mempunyai FP masa Oktober 2017 lupa dilaporkan pada masa yang bersangkutan, maka batas untuk melaporkan FP tersebut apakah dilakukan pada masa Desember 2017 dilaporkan Januari 2018 atau Masa Januari 2018 dilaporkan Februari 2018, terimakasih

admin
Admin
4 years ago
Reply to  damai

Tanggal faktur masukan oktober dapat dikreditkan di masa oktober, Nov, Des, Jan

agus
agus
3 years ago
Reply to  admin

bisa cantumkan regulasi yang mendukung tidak min, makasih sebelumnya

admin
Admin
3 years ago
Reply to  agus

Ini sudah di reply dibawahnya ya.

mansur
mansur
4 years ago

Assaamu’alaikum.. mohon maaf mengganggu..
kebutulan saya lagi input fakutr pajak masukan dalam E-Faktur, nah sudah selesai & sayapun approval dan sayapun suda pastikan kan bawa faktur pajak dapat di kreditkan, namun setelah saya posting utk membuat spt masa yang seharusnya semuanya masuk dalam PM Masukan yang dapat di kreditkan, ternyata sebagaian masuk dalam 1111-B2 & 1111-B3, mhon bantuannya.. Terimakasih..

admin
Admin
4 years ago
Reply to  mansur

Walaikum Salam,

​Coba cek isian detil pengisian pada kolom pengkreditan, apakah semua sudah dipilih dapat dikreditkan?

mansur
mansur
4 years ago

Terimakasih atas informasinya.. saya sudah cek ternyata salah meilih, yang seharusnya pilih dapat dikreditkan, tpi saya salah tidak dapat dikreditkan n sudah di approve sukses, dan saya coba ubah pengkridatan tetapi ttp muncul eror ETAX – 30034, mhon bantuanya terimakasih..

admin
Admin
4 years ago
Reply to  mansur

Bisa diubah dengan mengganti pengkreditan, ada di menu ubah pengkreditan

Yudith
Yudith
4 years ago

Mohon petunjuknya, saya punya faktur pajak pd bulan januari. Utk masa pajak bulan februari sudah dikreditkan dr faktur pajak trsbut. Tapi sekarang utk masa pajak bulan maret waktu saya mau cek dokumen pajak masukannya “0”. Trus klo mau dikreditkan bgmn??
Mohon bantuannya, terima kasih

admin
Admin
4 years ago
Reply to  Yudith

Coba cek lagi faktur tersebut sudah dientry dengan masa pengkreditan kapan?

Yudith
Yudith
4 years ago
Reply to  admin

Krn fakturnya kluar bulan januari jdi di entri utk masa januari.

admin
Admin
4 years ago
Reply to  Yudith

Jika fakturnya dientri masa januari maka akan munculnya di SPT januari, bukan di maret

indah
indah
4 years ago

mohon bantuannya, saya punya ppn masukan di bln 6 2018, tapi saya belum inputnya ke efaktur. dan di bln 6 sy lapor nihil. nah skrg saya mau bayar ppn masa bln 7. jadi apakah ppn masukan dibulan 6 yg belum sy input saya masukkan ke bln 7 atau tetap dibulan 6?

admin
Admin
4 years ago
Reply to  indah

Bisa dimasukan ke SPT bulan 7, hati-hati dan teliti saat nanti entry data

Nur Fitri
Nur Fitri
4 years ago

Dear admin,
kalau pelaporan SPT Masa PPn Badan bisa dilakukan secara online di e-filling?
kalau pembetulan SPT Masa PPn badan bisa online juga gak?
Terimakasih

admin
Admin
4 years ago
Reply to  Nur Fitri

Bisa melalui online juga Bu Nur.

Nur Fitri
Nur Fitri
4 years ago
Reply to  admin

Sama satu lagi min, kalau pelaporan pembetulan spt masa ppn bisa di satuin di akhir tahun gak? Jadi pas Desember 2018, laporan spt masa ppn november 2018 & laporan pembetulan spt masa ppn Januari 2018 – oktober 2018?
Makasih minnn….

admin
Admin
4 years ago
Reply to  Nur Fitri

Bisa bisa saja, penyampaian SPT pembetulan batas waktunya adalah sampai sebelum diperiksa, hanya saja disarankan untuk lebih cepat disampaikan

Nur Fitri
Nur Fitri
4 years ago
Reply to  admin

Begitu ya. Terimakasih admin

steven
steven
4 years ago

dear admin.
saya mau tanya, jika suatu perusahaan terdapat faktur masukkan yang tidak di kreditkan dan di laporkan, apakah boleh? dan apakah akan bermasalah jika di diamkan saja?

admin
Admin
4 years ago
Reply to  steven

Boleh tidak dikreditkan, tidak ada masalah

steven
steven
4 years ago
Reply to  admin

berarti selama tidak di restitusi semua tidak ada masalah ya kalau tidak di laporkan untuk pajak masukkan.

admin
Admin
4 years ago
Reply to  steven

Restitusi ataupun tidak juga tidak ada masalah Pak

Vanaya
3 years ago

Dear Admin,
Mau tanya, kalau misalnya buat pajak masukan dan sudah di upload bisa di ubah/edit karena salah pengkreditannya?
seharusya di kreditkan ke Bulan Nopember, karena pajak Bulan September sudah di laporkan.

admin
Admin
3 years ago
Reply to  Vanaya

Jika kelirunya di pilihan bulan dan sudah upload maka tidak dapat diperbaiki lagi

Tita
Tita
3 years ago

Dear, Admin.
Jika di bulan November saya baru menerima Faktur Pajak bulan Juli dari supplier, maka di bulan apa seharusnya saya laporkan? sedangkan masa berlaku faktur pajak hanya 3 bulan.
Terima kasih.

admin
Admin
3 years ago
Reply to  Tita

Dapat dilaporkan pada SPT bulan Juli, Agustus, September, atau Oktober (pilih salah satu)

agus
agus
3 years ago

dear admin, saya hendak bertanya, saya memiliki pajak masukan bulan oktober 2018, apakah itu harus di upload di spt desember 2018 (pelaporan januari 2019) atau bisa saya upload di januari 2018 (pelaporan febuary 2019).
dan bisa tolong kutipkan regulasi uang mendukung jawaban anda terimakasih,

admin
Admin
3 years ago
Reply to  agus

Faktur Masukan Oktober 2018 dapat dikreditkan paling akhir di masa pajak Januari 2019, pasal 9 ayat 9 UU PPN

Wy
Wy
3 years ago

Selamat Tahun Baru dear Admin, permisi bertanya tentang masa pelaporan faktur pajak masukan.. di ketentuan disebutkan faktur pajak dilaporkan oleh pihak pembeli maksimal 3 bulan sejak tanggal terbit faktur..

yang ingin saya tanyakan adalah apabila 3 bulan tersebut melewati masa SPT tahunan (misalnya faktur pembelian di desember diakui pada januari – [masa tidak sama]) apakah perlu melewati prosedur tambahan tertentu? apakah ada dampak tambahan bagi kami pada saat melakukan pelaporan SPT tahunan?

Terima Kasih

admin
Admin
3 years ago
Reply to  Wy

Selamat tahun baru juga 🙂 Semoga makin sukses di tahun 2019 ini ya ^.^
Tidak ada masalah dengan melewati beda tahun.

Bella
Bella
3 years ago

Admin saya mau tanya. Jika saya di bln nov ada 1 pajak masukan yg saya salah input masa di okt. Apakah yg masa okt itu bisa saya rubah ke masa desember? Jd saya tdk perlu utk pembetulan okt krn masih jangka waktu 3 bln. Dan bagaimana cara editnya? Krn sdh di posting dan approve. Terima kasih

admin
Admin
3 years ago
Reply to  Bella

Jika sudah diupload dan approval sukses maka tidak dapat diedit lagi masa pajaknya

RINI
3 years ago

PAJAK PEMBELIAN MOBIL ALPAHARD KATANA TIDAK BISA DIKEREDITKAN YA PAJAK MASUKANNYA SAYA SUDAH TERLANJR MASUKKAN GIMANA CARA PEMBETULANNYA

admin
Admin
3 years ago
Reply to  RINI

Bisa dibetulkan dengan klik di menu Ubah Pengkreditan, nanti buat juga SPT Pembetulan

wahyu
wahyu
3 years ago

admin, saya membaca balasan salah satu pertanyaan
“Jika ppn masukan sudah diupload dan approval sukses maka tidak dapat diedit lagi masa pajaknya.”
maka jika saya melakukan pembetulan untuk masa pajak terkait, apakah masih bisa terhitung lebih bayar?
karena jika dihitung, maka pajak pada masa tersebut terhitung lebih bayar.
terima kasih

admin
Admin
3 years ago
Reply to  wahyu

Betul, memang akan lebih bayar